鹽城東方集團(tuán)為財(cái)務(wù)收支和工程建設(shè)審計(jì)扎緊制度“籠子”
審計(jì)是企業(yè)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。近年來，鹽城東方集團(tuán)恪守國企紀(jì)律規(guī)矩和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，根據(jù)國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，制定了《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法（試行）》等制度，為提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效夯基提質(zhì)。
鑒于集團(tuán)在財(cái)務(wù)收支和工程建設(shè)領(lǐng)域工作面廣量大、任務(wù)繁雜的實(shí)際情況，為進(jìn)一步對兩大類工作開展規(guī)范化、針對性、獨(dú)立化的審計(jì)監(jiān)督，以優(yōu)質(zhì)高效的審計(jì)工作助推集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展，近期，集團(tuán)分別出臺了《集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施細(xì)則（試行）》和《集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則（試行）》。
《財(cái)務(wù)收支審計(jì)細(xì)則》以“審前準(zhǔn)備—審計(jì)實(shí)施—審計(jì)報(bào)告—審計(jì)整改—審計(jì)資料歸檔”的業(yè)務(wù)流程為主線，共分為七章三十條，旨在依照各方相關(guān)規(guī)定對集團(tuán)及下屬子公司經(jīng)營行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督評價(jià)，規(guī)范優(yōu)化業(yè)務(wù)活動，促進(jìn)集團(tuán)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
《工程建設(shè)審計(jì)細(xì)則》詳細(xì)羅列工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序及辦法、結(jié)果運(yùn)用等條款，共分為六章二十五條，目的在于從工程立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工決算全過程，對其造價(jià)實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動。
“審計(jì)內(nèi)容”既是兩份《細(xì)則》的核心章節(jié)，也是審計(jì)實(shí)施過程中的重中之重。
在《財(cái)務(wù)收支審計(jì)細(xì)則》中，審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)了對集團(tuán)及下屬子公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表列報(bào)科目的“全覆蓋”，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）、收入、費(fèi)用、利潤等企業(yè)會計(jì)“六要素”特點(diǎn)，綜合運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、計(jì)算分析等審計(jì)方法，對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度健全性和有效性，財(cái)務(wù)收支的正式性、合法性、合規(guī)性和效益型，投資項(xiàng)目和投資類房地產(chǎn)決策流程、價(jià)值認(rèn)定、會計(jì)處理的規(guī)范化和合規(guī)化等作出綜合評價(jià)，保證全集團(tuán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支工作全部納入審計(jì)“監(jiān)督網(wǎng)”，杜絕一切財(cái)務(wù)收支活動中潛在的違規(guī)現(xiàn)象和風(fēng)險(xiǎn)隱患。
《工程建設(shè)審計(jì)細(xì)則》內(nèi)，審計(jì)內(nèi)容則覆蓋了工程造價(jià)全生命周期潛在問題和隱患，確保每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)節(jié)點(diǎn)都合法、合規(guī)、可控。開工前期準(zhǔn)備階段審計(jì)主要審查開工前各項(xiàng)手續(xù)、建設(shè)規(guī)模和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、施工招標(biāo)文件、施工圖預(yù)算編制、項(xiàng)目施工合同等是否完善、合規(guī)；實(shí)施階段跟蹤審計(jì)主要審查設(shè)計(jì)變更、聯(lián)系單、簽證單等審批手續(xù)是否完整，材料及設(shè)備品牌、詢價(jià)、定價(jià)流程是否規(guī)范，隱蔽工程是否按圖紙、規(guī)范等要求施工等；竣工結(jié)算審計(jì)主要審查結(jié)算資料手續(xù)、結(jié)算工程量、工程計(jì)價(jià)、材料用量和結(jié)算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理，施工進(jìn)度執(zhí)行是否超出合同工期等；竣工決算審計(jì)主要審查項(xiàng)目是否符合使用條件、質(zhì)量是否符合驗(yàn)收要求、完工項(xiàng)目是否已驗(yàn)收、建設(shè)總投資與批準(zhǔn)總概算是否相符等。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題只是手段和方式，促進(jìn)問題徹底整改才是目的和要求。
在“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”章節(jié)內(nèi)，兩份《細(xì)則》對審計(jì)問題跟蹤整改做出詳細(xì)規(guī)定，要求被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施主體對審計(jì)中反映的有關(guān)問題進(jìn)行全面整改，補(bǔ)足短板弱項(xiàng)、彌補(bǔ)管理漏洞，實(shí)現(xiàn)“邊審邊促、邊審邊改、改后跟蹤”的閉環(huán)機(jī)制，推動建章立制、合規(guī)運(yùn)行、高效管理，擠出有違真實(shí)、合法、效益的多余“水分”和“雜質(zhì)”，促進(jìn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施主體在財(cái)務(wù)核算、造價(jià)實(shí)施、業(yè)務(wù)流程管理、內(nèi)控制度建設(shè)等方面不斷優(yōu)化升級、精益求精。
質(zhì)量和效果是審計(jì)工作的“生命線”，本次兩份《細(xì)則》的出臺，嚴(yán)明了財(cái)務(wù)收支和工程建設(shè)審計(jì)的工作要求，設(shè)定了高標(biāo)準(zhǔn)、全方位、多層次的工作標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督“利劍”職能和效用，將為完善集團(tuán)科學(xué)治理體系，促進(jìn)集團(tuán)整體經(jīng)營質(zhì)效提升作出積極貢獻(xiàn)。
